在國家財政部稅務總局2020年6月23日發(fā)布的財稅〔2020〕31號文《關于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策通知》和財稅〔2020〕32號文《關于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策通知》的發(fā)文。

有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

第一條、對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

 企業(yè)所得稅稅率從25%直接降到15%，大大利好，非常給力。

 什么叫實質(zhì)性運營？

是指企業(yè)的實際管理機構設在海南自由貿(mào)易港，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

 什么是鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)？

是指以海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

這里面有二點：①產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的企業(yè)都可以享受，有文件有目錄，可以直接參照以辨別企業(yè)類型是否符合條件。②主營業(yè)務收入需要占營收總額的60%以上才可以，如果一間貿(mào)易公司的貿(mào)易收入是50%，投資收入50%，是不符合條件的。

對總機構和分支機構設在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)是否享受15%的稅率呢？

對總機構設在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港的總機構和分支機構的所得，適用15%稅率；對總機構設在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。具體征管辦法按照稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。

也就是說，不是在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的企業(yè)，無論是總機構還是分支機構，不享受15%的稅率。只有是在自由貿(mào)易港內(nèi)落戶且是鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的有實質(zhì)性運營的企業(yè)可享受15%的稅率。

第二條、對在海南自由貿(mào)易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。本條所稱旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)，按照海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄執(zhí)行。

 劃重點，鼓勵類目錄中企業(yè)不僅可以享受15%的企業(yè)所得稅稅率，其中旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增在境外直接投資所得，更是免征企業(yè)所得稅。

 什么是新增境外直接投資所得？應當符合什么條件？

①從境外新設分支機構取得的營業(yè)利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。②被投資國（地區(qū)）的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%。

即，旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)在境外機構持股比例低于20%，或像是設立在開曼，BVI等免稅地區(qū)的境外機構，在當?shù)貨]有稅收，營業(yè)利潤或股息所得回來后不享受優(yōu)惠。

第三條、對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。本條所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

對于有大量進口設備和適用原產(chǎn)地規(guī)劃的企業(yè)，非常利好。

有關個人所得稅優(yōu)惠政策

第一條、對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。

目前中國的個人所得稅稅率最高是45%，海南一下減到15%，對于高收入群體非常有利。

第二條、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認定的人才補貼性所得。

第三條、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。

第四條、對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，由海南省商財政部、稅務總局制定具體管理辦法。

新政規(guī)定需要是在海南當?shù)匕l(fā)生的綜合所得收入才可以享受個稅優(yōu)惠，例如，我工作在海南，但我在上海取得的稿費，這部份是不可享受個稅優(yōu)惠的。海南急需人才儲備，只有來了，在當?shù)氐氖杖氩庞袀�稅優(yōu)惠。

有關關稅優(yōu)惠政策

關于貫徹落實《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》中的關稅優(yōu)惠政策，有二點值得注意：

一、自貿(mào)港將在洋浦保稅港區(qū)等具備條件的海關特殊監(jiān)管區(qū)域率先實行一線”放開，”二線“管住的進出口管理制度。對鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的不含進口料件或者含進口料件在海南自由貿(mào)易港加工增值或超過30%（含）的貨物，經(jīng)“二線”進入內(nèi)地免征進口關稅。

也就是洋浦保稅港區(qū)等特殊區(qū)域?qū)⒙氏葘嵭性�產(chǎn)地規(guī)則。即生產(chǎn)用的原材料當中有進口物件的，如果能在特殊區(qū)域里增值超過30%，生產(chǎn)出來的產(chǎn)品再進入中國內(nèi)地市場就無需再交關稅。

具體來說是“一負三正”的清單管理：對企業(yè)自用的生產(chǎn)設備實施“零關稅”負面清單管理；對島內(nèi)用于交通運輸、旅游業(yè)的船舶、航空器等交通工具及游艇，對島內(nèi)用于生產(chǎn)自用或者是開展“兩頭在外”模式的出口加工所消耗的原輔料，對島內(nèi)居民消費的進口商品，實行“零關稅”正面清單管理。

二、離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數(shù)。原來是3萬元人民幣。

以上這些政策都是自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日，也就是說2025年之前的政策目前是這樣，之后的政策我們隨時關注。

綜上，對于您的企業(yè)，是否適合去到海南？是否可以享受海南自貿(mào)港稅收優(yōu)惠政策？要如何安排？建議尋求專業(yè)人員的意見和籌劃。