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內(nèi)地與香港自動交換國別報告安排生效根據(jù)香港稅務(wù)局的消息，內(nèi)地與香港已就自動交換國別報告訂立安排，該交換安排適用于2018年1月1日或之后（即終結(jié)日為2018年12月31日或之后）的會計期。
部分所屬申報集團(tuán)的最終母體為內(nèi)地稅務(wù)居民的香港實(shí)體先前曾就上述會計期通知香港稅務(wù)局其根據(jù)《稅務(wù)條例》（第112章）第58F條的申報責(zé)任，并受到要求它們提交國別申報表的通知書。如有關(guān)香港實(shí)體現(xiàn)因該交換安排而無須履行其申報責(zé)任，它們須于2020年3月31日或之前透過國別報告網(wǎng)站通知香港稅務(wù)局。
01 什么是國別報告？ 國別報告是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（經(jīng)合組織）發(fā)起的打擊應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動計劃（BEPS行動計劃）第 13 項《轉(zhuǎn)讓定價文檔和國別報告》中的一項重要內(nèi)容。
按照該標(biāo)準(zhǔn)，符合下述情況的跨國企業(yè)集團(tuán)須就相關(guān)的會計期提交國別報告：
l 該集團(tuán)在對上一個會計期的綜合集團(tuán)收入的總額不少于7.5億歐元（或68億港元）； l 該集團(tuán)在兩個或以上的管轄區(qū)設(shè)有成員實(shí)體或經(jīng)營業(yè)務(wù)。
國別報告要求跨國企業(yè)集團(tuán)申報在其業(yè)務(wù)遍及的稅務(wù)管轄區(qū)的總體稅務(wù)資料，該等資料關(guān)乎該集團(tuán)的全球收入分配、繳稅金額以及在各稅務(wù)管轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)活動指標(biāo)。
國別報告亦要求跨國企業(yè)集團(tuán)申報在各稅務(wù)管轄區(qū)的成員實(shí)體名單，資料包括各成員實(shí)體注冊成立的管轄區(qū)（如該管轄區(qū)有別于成員實(shí)體的稅務(wù)居留地管轄區(qū)）及該實(shí)體所從事的主要業(yè)務(wù)活動。 02 具體實(shí)施內(nèi)容 提交國別申報表（當(dāng)中包括一份國別報告）的規(guī)定，只適用于周年綜合集團(tuán)收入達(dá)到指明門坎款額（即68億港元）的跨國企業(yè)集團(tuán)（須申報集團(tuán)）。
就須申報集團(tuán)而言，提交國別申報表的主要責(zé)任須由屬香港稅務(wù)居民的最終母實(shí)體（香港最終母實(shí)體）承擔(dān)，而并非其他屬香港稅務(wù)居民的成員實(shí)體（香港實(shí)體）。
凡須申報集團(tuán)的最終母實(shí)體并非香港稅務(wù)居民，如符合任何以下條件，該集團(tuán)的一個香港實(shí)體須履行提交國別申報表的次級責(zé)任：
l 該最終母實(shí)體無須在其所屬的稅務(wù)居留地管轄區(qū)提交國別報告； l 最終母實(shí)體所屬的管轄區(qū)與香港之間，訂有可容許自動交換資料的現(xiàn)行國際協(xié)議，但在提交國別申報表的限期前，該管轄區(qū)與香港之間，并無有效的交換國別報告的安排；
l 因系統(tǒng)失誤導(dǎo)致該管轄區(qū)未能交換國別報告，而稅務(wù)局局長已將該事宜知會有關(guān)的香港實(shí)體。
即使符合上述其中一項條件，如有以下情況，有關(guān)的香港實(shí)體亦無須提交國別申報表：
l 有關(guān)須申報集團(tuán)的另一間香港實(shí)體，已就有關(guān)會計期，提交國別申報表； l 有關(guān)須申報集團(tuán)已授權(quán)某成員實(shí)體作為代母實(shí)體，代表該集團(tuán)提交國別報告，而國別報告已由代母實(shí)體在香港或在與香港設(shè)有交換安排的管轄區(qū)提交。
各香港實(shí)體均須在相關(guān)的會計期結(jié)束后的3個月內(nèi)，向香港稅務(wù)局提交通知，載列可確定提交國別申報表責(zé)任的資料。如須申報集團(tuán)有多于一個香港實(shí)體，該香港實(shí)體如非負(fù)責(zé)提交國別申報表，及已有另一個香港實(shí)體提交該通知，該香港實(shí)體便無須提交通知。在實(shí)際執(zhí)行上，評稅主任會向已提交通知的實(shí)體，或被認(rèn)為有責(zé)任提交國別申報表的任何其他實(shí)體，發(fā)出要求提交國別申報表的通知書。
提交國別申報表的期限是相關(guān)會計期完結(jié)后的12個月內(nèi)，或評稅主任在通知書上指明的日期（以較早者為準(zhǔn)）。
Q 如何斷定須申報集團(tuán)的最終母實(shí)體的稅務(wù)居留地？
A 《稅務(wù)條例》第50AAC條界定“稅務(wù)居民”一詞的定義。根據(jù)該定義，最終母實(shí)體是以下地區(qū)的稅務(wù)居民：
(a) 如果最終母實(shí)體是在香港成立為法團(tuán)的公司，或通常在香港加以管理或控制的公司；香港的認(rèn)可退休基金；或根據(jù)香港法律組成或通常在香港加以管理或控制的任何其他人（例如信托），該最終母實(shí)體屬香港稅務(wù)居民 (b) 就已與香港訂立雙重課稅協(xié)定或安排（雙重課稅安排）的地區(qū)（即有安排地區(qū)）而言，如果最終母實(shí)體符合有關(guān)雙重課稅安排下該地區(qū)的居民的涵義，該最終母實(shí)體屬該有安排地區(qū)的稅務(wù)居民 (c) 就沒有與香港訂立雙重課稅安排的地區(qū)而言，如果最終母實(shí)體因其居籍、居所、管理場所或性質(zhì)類似的任何其他準(zhǔn)則，須在該地區(qū)被征收稅項；以及最終母實(shí)體是該地區(qū)的認(rèn)可退休基金，該最終母實(shí)體屬該無安排地區(qū)的稅務(wù)居民
Q 如果申報實(shí)體并非法團(tuán)，為什么須要提供為該實(shí)體行事的人，或負(fù)責(zé)管理該實(shí)體的人的資料？ A 《稅務(wù)條例》第58N(1)條規(guī)定，國別報告申報責(zé)任對并非法團(tuán)的申報實(shí)體而言，適用于為該實(shí)體行事的人，或負(fù)責(zé)管理該實(shí)體的人，故此，申報實(shí)體須提供有關(guān)人士的資料。本局為執(zhí)行該規(guī)定，必須識別有關(guān)人士的身份。
Q 在判定跨國企業(yè)集團(tuán)的對上一個會計期的綜合集團(tuán)收入的總款額是否超越指明門坎時，綜合集團(tuán)收入是否應(yīng)包括從投資活動所取得的非經(jīng)常性收入和收益？ A 在判定跨國企業(yè)集團(tuán)的綜合集團(tuán)收入的總款額是否超越指明門坎款額時，已經(jīng)（或?qū)┰诰C合財務(wù)報表反映的所有收入均應(yīng)包括在內(nèi)。如果根據(jù)適用的會計規(guī)則，從投資活動所取得的非經(jīng)常性收入和收益，會計入綜合財務(wù)報表內(nèi)，這些項目應(yīng)被包括在內(nèi)。
Q 香港實(shí)體是否須要每年進(jìn)行查核及提交國別報告通知？ A 根據(jù)《稅務(wù)條例》第58H(1)條，如果香港實(shí)體所屬的集團(tuán)就某段會計期是須申報集團(tuán)（即該集團(tuán)的綜合集團(tuán)收入的總款額，不少于指明門坎款額），則該香港實(shí)體須就該會計期提交通知。這項規(guī)定每年均適用。
Q 如果須申報集團(tuán)的對上一個會計期是少于12個月，如何判定跨國企業(yè)集團(tuán)就該會計期的綜合集團(tuán)收入的總款額是否超越指明門坎？ A 該跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)先按比例計算，與該會計期相對應(yīng)的指明門坎款額，然后將該款額與綜合集團(tuán)收入的總款額作比較，以判定該集團(tuán)綜合集團(tuán)收入的總款額是否超越指明門坎款額。 |